Оценка эффективности налоговых расходов
Заключение о результатах оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) городского округа Певек за 2022 год
Оценка налоговых расходов городского округа Певек за 2022 год проведена в соответствии с Порядком проведения оценки налоговых расходов городского округа Певек, утвержденным постановлением Администрации городского округа Певек от 15.01.2020 № 20 (далее – Порядок).
Налоговые расходы, подлежащие оценке установлены:
1) решением Совета депутатов Чаунского муниципального района от 23.11.2015 № 16-РС «Об установлении на территории городского округа Певек налога на имущество физических лиц» (с изменениями);
2) решением Совета депутатов Чаунского муниципального района от 23.11.2015 № 17-РС «Об установлении земельного налога на территории городского округа Певек» (с изменениями).
Решением Совета депутатов Чаунского муниципального района от 23.11.2015 № 16-РС «Об установлении на территории городского округа Певек налога на имущество физических лиц» (с изменениями) установлено, что кроме граждан, указанных в пункте 1 статьи 407 НК РФ, право на налоговую льготу в отношении объектов, установленных пунктом 4 статьи 407 НК РФ, имеют следующие категории налогоплательщиков:
1) многодетные семьи, имеющие трех и более детей в возрасте до 18 лет (детей, обучающихся по очной форме, до 23 лет);
2) родители (усыновители, опекуны, попечители) детей-инвалидов;
3) дети-сироты, дети, оставшиеся без попечения родителей;
4) лица в возрасте до 24 лет из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей;
5) граждане, участвующие в охране общественного порядка.
Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.
При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.
Налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации.
Лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.
Предоставление льготы осуществляется в соответствии с подпунктом 7 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации.
Решением Совета депутатов Чаунского муниципального района от 23.11.2015 № 17-РС «Об установлении земельного налога на территории городского округа Певек» (с изменениями) установлена налоговая льгота в виде освобождения от налогообложения:
1) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, получившим статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2015 года № 212-ФЗ «О свободном порте Владивосток» в течение первых пяти лет со дня получения ими статуса резидента свободного порта Владивосток, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления предпринимательской деятельности при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на территории свободного порта Владивосток;
2) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, получившим статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2015 года № 212-ФЗ «О свободном порте Владивосток», в течение последующих пяти лет с месяца, в котором прекратила действие налоговая льгота, установленная подпунктом 1 настоящего пункта, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления предпринимательской деятельности при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на территории свободного порта Владивосток, - в виде понижения ставки земельного налога, предусмотренной подпунктом 3 пункта 4 настоящего решения, на 50 процентов;
3) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, получившим статус резидента Арктической зоны Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2020 года № 193-ФЗ «О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации» (за исключением резидентов свободного порта Владивосток, государственная регистрация которых осуществлена на территории городского округа Певек, приобретших статус резидента Арктической зоны) в течение первых пяти лет со дня получения ими статуса резидента Арктической зоны Российской Федерации, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления предпринимательской деятельности при исполнении соглашения об осуществлении инвестиционной деятельности;
4) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, получившим статус резидента Арктической зоны Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2020 года № 193-ФЗ «О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации» (за исключением резидентов свободного порта Владивосток, государственная регистрация которых осуществлена на территории городского округа Певек, приобретших статус резидента Арктической зоны), в течение последующих пяти лет с месяца, в котором прекратила действие налоговая льгота, установленная подпунктом 3 настоящего пункта, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления предпринимательской деятельности при исполнении соглашения об осуществлении инвестиционной деятельности, - в виде понижения ставки земельного налога, предусмотренной подпунктом 3 пункта 4 настоящего решения, на 50 процентов;
5) гражданам, участвующим в охране общественного порядка.
Для лиц, указанных в подпунктах 1 - 4, налоговая льгота применяется в отношении одного земельного участка.
6) семьям, имеющим трех и более несовершеннолетних детей в отношении одного земельного участка, предоставленного (приобретенного) для индивидуального жилищного строительства - в виде понижения ставки земельного налога, предусмотренной подпунктом 2 пункта 4 настоящего решения на 100 процентов (основанием для предоставления налоговой льготы является постановление Администрации городского округа Певек о предоставлении бесплатно в общую долевую собственность земельного участка для индивидуального жилищного строительства, выписка из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости на земельный участок).
Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы или освобожденные от уплаты налога, должны представить заявление и документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения, в срок до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, либо в течение 30 (тридцати) дней с момента возникновения права на льготу.
В соответствии с 1.6 Порядка оценка эффективности налоговых льгот (налоговых расходов осуществляется на основании информации, предоставляемой Управлением Федеральной налоговой службы по Чукотскому автономному округу (далее – УФНС по Чукотскому АО).
Согласно информации, представленной УФНС по Чукотскому АО, категории налогоплательщиков, установленные решением Совета депутатов Чаунского муниципального района от 23.11.2015 № 16-РС «Об установлении на территории городского округа Певек налога на имущество физических лиц» и решением Совета депутатов Чаунского муниципального района от 23.11.2015 № 17-РС «Об установлении земельного налога на территории городского округа Певек» за предоставлением налоговой льготы за 2022 год не обращались.
Таким образом, провести оценку бюджетной эффективности и эффекта социальных налоговых льгот за 2021 год не представляется возможным.
Аналитическая записка по результатам оценки налоговых расходов городского округа Певек за 2021 год
Оценка налоговых расходов городского округа Певек за 2021 год проведена в соответствии с Порядком проведения оценки налоговых расходов городского округа Певек, утвержденным постановлением Администрации городского округа Певек от 15.01.2020 № 20 (далее – Порядок).
Налоговые расходы, подлежащие оценке установлены:
1) решением Совета депутатов Чаунского муниципального района от 23.11.2015 № 16-РС «Об установлении на территории городского округа Певек налога на имущество физических лиц» (с изменениями);
2) решением Совета депутатов Чаунского муниципального района от 23.11.2015 № 17-РС «Об установлении земельного налога на территории городского округа Певек» (с изменениями).
Решением Совета депутатов Чаунского муниципального района от 23.11.2015 № 16-РС «Об установлении на территории городского округа Певек налога на имущество физических лиц» (с изменениями) установлено, что кроме граждан, указанных в пункте 1 статьи 407 НК РФ, право на налоговую льготу в отношении объектов, установленных пунктом 4 статьи 407 НК РФ, имеют следующие категории налогоплательщиков:
1) многодетные семьи, имеющие трех и более детей в возрасте до 18 лет (детей, обучающихся по очной форме, до 23 лет);
2) родители (усыновители, опекуны, попечители) детей-инвалидов;
3) дети-сироты, дети, оставшиеся без попечения родителей;
4) лица в возрасте до 24 лет из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей;
5) граждане, участвующие в охране общественного порядка.
Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.
При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.
Налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации.
Лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.
Предоставление льготы осуществляется в соответствии с подпунктом 7 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации.
Решением Совета депутатов Чаунского муниципального района от 23.11.2015 № 17-РС «Об установлении земельного налога на территории городского округа Певек» (с изменениями) установлена налоговая льгота в виде освобождения от налогообложения:
1) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, получившим статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2015 года № 212-ФЗ «О свободном порте Владивосток» в течение первых пяти лет со дня получения ими статуса резидента свободного порта Владивосток, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления предпринимательской деятельности при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на территории свободного порта Владивосток;
2) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, получившим статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2015 года № 212-ФЗ «О свободном порте Владивосток», в течение последующих пяти лет с месяца, в котором прекратила действие налоговая льгота, установленная подпунктом 1 настоящего пункта, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления предпринимательской деятельности при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на территории свободного порта Владивосток, - в виде понижения ставки земельного налога, предусмотренной подпунктом 3 пункта 4 настоящего решения, на 50 процентов;
3) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, получившим статус резидента Арктической зоны Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2020 года № 193-ФЗ «О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации» (за исключением резидентов свободного порта Владивосток, государственная регистрация которых осуществлена на территории городского округа Певек, приобретших статус резидента Арктической зоны) в течение первых пяти лет со дня получения ими статуса резидента Арктической зоны Российской Федерации, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления предпринимательской деятельности при исполнении соглашения об осуществлении инвестиционной деятельности;
4) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, получившим статус резидента Арктической зоны Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2020 года № 193-ФЗ «О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации» (за исключением резидентов свободного порта Владивосток, государственная регистрация которых осуществлена на территории городского округа Певек, приобретших статус резидента Арктической зоны), в течение последующих пяти лет с месяца, в котором прекратила действие налоговая льгота, установленная подпунктом 3 настоящего пункта, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления предпринимательской деятельности при исполнении соглашения об осуществлении инвестиционной деятельности, - в виде понижения ставки земельного налога, предусмотренной подпунктом 3 пункта 4 настоящего решения, на 50 процентов;
5) гражданам, участвующим в охране общественного порядка.
Для лиц, указанных в подпунктах 1 - 4, налоговая льгота применяется в отношении одного земельного участка.
6) семьям, имеющим трех и более несовершеннолетних детей в отношении одного земельного участка, предоставленного (приобретенного) для индивидуального жилищного строительства - в виде понижения ставки земельного налога, предусмотренной подпунктом 2 пункта 4 настоящего решения на 100 процентов (основанием для предоставления налоговой льготы является постановление Администрации городского округа Певек о предоставлении бесплатно в общую долевую собственность земельного участка для индивидуального жилищного строительства, выписка из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости на земельный участок).
Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы или освобожденные от уплаты налога, должны представить заявление и документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения, в срок до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, либо в течение 30 (тридцати) дней с момента возникновения права на льготу.
В соответствии с 1.6 Порядка оценка эффективности налоговых льгот (налоговых расходов осуществляется на основании информации, предоставляемой Управлением Федеральной налоговой службы по Чукотскому автономному округу (далее – УФНС по Чукотскому АО).
Согласно информации, представленной УФНС по Чукотскому АО, категории налогоплательщиков, установленные решением Совета депутатов Чаунского муниципального района от 23.11.2015 № 16-РС «Об установлении на территории городского округа Певек налога на имущество физических лиц» и решением Совета депутатов Чаунского муниципального района от 23.11.2015 № 17-РС «Об установлении земельного налога на территории городского округа Певек» за предоставлением налоговой льготы за 2021 год не обращались.
Таким образом, провести оценку бюджетной эффективности и эффекта социальных налоговых льгот за 2021 год не представляется возможным.
Аналитическая записка по результатам оценки налоговых расходов городского округа Певек за 2021 год
Аналитическая записка по результатам оценки налоговых расходов городского округа Певек за 2019 год
Оценка налоговых расходов городского округа Певек за 2019 год проведена в соответствии с Порядком проведения оценки налоговых расходов городского округа Певек, утвержденным постановлением Администрации городского округа Певек от 15.01.2020 № 20 (далее – Порядок).
Налоговые расходы, подлежащие оценке установлены:
1) решением Совета депутатов Чаунского муниципального района от 23.11.2015 № 16-РС «Об установлении на территории городского округа Певек налога на имущество физических лиц» (с изменениями);
2) решением Совета депутатов Чаунского муниципального района от 23.11.2015 № 17-РС «Об установлении земельного налога на территории городского округа Певек» (с изменениями).
Решением Совета депутатов Чаунского муниципального района от 23.11.2015 № 16-РС «Об установлении на территории городского округа Певек налога на имущество физических лиц» (с изменениями) установлено, что кроме граждан, указанных в пункте 1 статьи 407 НК РФ, право на налоговую льготу в отношении объектов, установленных пунктом 4 статьи 407 НК РФ, имеют следующие категории налогоплательщиков:
1) многодетные семьи, имеющие трех и более детей в возрасте до 18 лет (детей, обучающихся по очной форме, до 23 лет);
2) родители (усыновители, опекуны, попечители) детей-инвалидов;
3) дети-сироты, дети, оставшиеся без попечения родителей;
4) лица в возрасте до 24 лет из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей;
5) граждане, участвующие в охране общественного порядка.
Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.
При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.
Налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации.
Решением Совета депутатов Чаунского муниципального района от 23.11.2015 № 17-РС «Об установлении земельного налога на территории городского округа Певек» (с изменениями) установлена налоговая льгота в виде освобождения от налогообложения:
1) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, получившим статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2015 года № 212-ФЗ «О свободном порте Владивосток» в течение первых пяти лет со дня получения ими статуса резидента свободного порта Владивосток, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления предпринимательской деятельности при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на территории свободного порта Владивосток;
2) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, получившим статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2015 года № 212-ФЗ «О свободном порте Владивосток», в течение последующих пяти лет с месяца, в котором прекратила действие налоговая льгота, установленная подпунктом 1 настоящего пункта, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления предпринимательской деятельности при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на территории свободного порта Владивосток, - в виде понижения ставки земельного налога, предусмотренной подпунктом 3 пункта 4 настоящего решения, на 50 процентов;
3) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, получившим статус резидента Арктической зоны Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2020 года № 193-ФЗ «О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации» (за исключением резидентов свободного порта Владивосток, государственная регистрация которых осуществлена на территории городского округа Певек, приобретших статус резидента Арктической зоны) в течение первых пяти лет со дня получения ими статуса резидента Арктической зоны Российской Федерации, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления предпринимательской деятельности при исполнении соглашения об осуществлении инвестиционной деятельности;
4) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, получившим статус резидента Арктической зоны Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2020 года № 193-ФЗ «О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации» (за исключением резидентов свободного порта Владивосток, государственная регистрация которых осуществлена на территории городского округа Певек, приобретших статус резидента Арктической зоны), в течение последующих пяти лет с месяца, в котором прекратила действие налоговая льгота, установленная подпунктом 3 настоящего пункта, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления предпринимательской деятельности при исполнении соглашения об осуществлении инвестиционной деятельности, - в виде понижения ставки земельного налога, предусмотренной подпунктом 3 пункта 4 настоящего решения, на 50 процентов;
5) гражданам, участвующим в охране общественного порядка.
В соответствии с 1.6 Порядка оценка эффективности налоговых льгот (налоговых расходов осуществляется на основании информации, предоставляемой Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 2 по Чукотскому автономному округу (далее – МИ ФНС России № 2 по Чукотскому АО).
Согласно информации МИ ФНС России № 2 по Чукотскому АО, категории налогоплательщиков, установленные решением Совета депутатов Чаунского муниципального района от 23.11.2015 № 16-РС «Об установлении на территории городского округа Певек налога на имущество физических лиц» и решением Совета депутатов Чаунского муниципального района от 23.11.2015 № 17-РС «Об установлении земельного налога на территории городского округа Певек» за предоставлением налоговой льготы за 2019 год не обращались.
Таким образом, провести оценку бюджетной эффективности и эффекта социальных налоговых льгот за 2019 год не представляется возможным.
Аналитическая записка по результатам оценки налоговых расходов городского округа Певек за 2019 год